Давхар татварын гэрээ хэлцлүүдийг цуцлах санал, үндэслэл, тайлбар
May 31, 2012
· Нийтэлсэн: Орлогын хэлтэс ·
Сэтгэгдэл үлдээх
Давхар татварын гэрээний улмаас үүсч буй асуудлууд
Монгол Улсаас бусад улс оронтой байгуулсан давхар татварын гэрээ хэлцлүүдийг НҮБ, ЭЗХАХБ-ын давхар татварын гэрээний загварууд, мөн манай улстай хөгжлийн түвшин ойролцоо буюу доогуур зарим улсын (Филиппин, Гана) давхар татварын гэрээтэй харьцуулж үзэхэд, манай улсын хувьд үр ашиг, давуу тал багатай гэрээнүүд хийгдсэн байна. /Дэлгэрэнгүйг Хавсралт 1-ээс үзнэ үү./
Иймд, давхар татварын гэрээ хэлцлийг засч залруулах, сайжруулах ажлын хүрээнд Сангийн яамнаас Монгол Улсаас бусад улс оронтой байгуулсан бүх давхар татварын гэрээнд харьцуулсан судалгаа хийж үзэхэд Кувейт, Люксембургийн Вант Улс, Нидерландын Вант Улс болон Арабын Нэгдсэн Эмират улсуудтай байгуулсан давхар татварын гэрээнүүд хамгийн муу, Монгол Улсын эрх ашигт нийцэхгүй, татварын орлогод ноцтой хохирол учруулах олон заалтуудтай гэрээнүүд болох нь тогтоогдсон.
Дээрх улсуудтай байгуулсан давхар татварын гэрээнд гол гол төрлийн суутган татварын хувь хэмжээг хэрхэн тогтоосныг дотоод хуулиар заасан хувь хэмжээтэй харьцуулж доорх хүснэгтэнд харууллаа. (Монгол Улсаас бусад улстай байгуулсан давхар татварын гэрээний дэлгэрэнгүй харьцуулсан судалгааг Хавсралт 1. Хүснэгт1-ээс үзнэ үү.)
|
Татварын төрлүүд |
Дотоодын хуулиар авах хувь хэмжээ |
Арабын Эмират улстай байгуулсан ДТГ |
Кувейт улстай байгуулсан ДТГ |
Люксембург улстай байгуулсан ДТГ |
Нидерланд улстай байгуулсан ДТГ |
| Ногдол ашгийн орлогод ногдуулах татвар |
20% |
0 |
49%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 0 хувь, бусад тохиолдолд 5 хувь (2) |
15/5/0 (3) |
10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 0 хувь, бусад тохиолдолд 15 хувь |
| Хүүгийн орлогод ногдуулах татвар |
20% |
0 |
0 |
санхүүгийн байгууллагад төлбөл 0 хувь, бусад тохиолдолд 10 хувь. |
санхүүгийн байгууллагад төлбөл 0 хувь, бусад тохиолдолд 10 хувь. |
| Эрхийн шимтгэлийн орлогод ногдуулах татвар |
20% |
10 |
10 |
5 |
5 |
| МУ-аас эх үүсвэртэйгээр гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээний орлогод ногдуулах татвар |
20% |
Чөлөөлсөн (1) |
Чөлөөлсөн (1) |
5 |
5 |
| Хувьцаа борлуулсны олзод ногдуулах татвар |
одоогоор хуулийн зохицуулалт байхгүй. ААНОАТ-ын тухай хуулийн шинэчилсэн найруулгаар 30% ногдуулахаар санал бэлтгэж байгаа. |
ногдуулна. Гэвч татварыг 50%-р бууруулах ба хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
ногдуулна. Гэвч татвар 50%-р буурах ба хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
ногдуулахгүй. |
ногдуулахгүй. |
(1) Аж ахуйн үйл ажиллагааны ашиг (төлөөний газар), эсвэл бие даасан үйлчилгээний (байнгын суурьшилтай) бүлгийн заалтууд үйлчлэхгүй тохиолдолд МУ-д чөлөөлөгдөнө.
(2) Кувейт Улсын Засгийн газар эсвэл түүний харъяа байгууллага 49%-ийн хувьцаа эзэмшдэг бол 0% байна.
(3) 10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 5%, 25%-иас доошгүй хувийг 12 сар тасралтгүй эзэмшиж байгаа бол 0%, бусад тохиолдолд15 хувь байна.
Дээрх хүснэгтээс дараах дүгнэлтийг хийж байна. Үүнд:
- МУ-н Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тухай хуулийн дагуу оршин суугч бус татвар төлөгчийн ногдол ашгийн орлогоос 20 хувийн татвар суутган авахаар байдаг. Гэтэл эдгээр улстай байгуулсан давхар татварын гэрээ хэлцлээр ноогдол ашгийн орлогоос огт татвар авахгүйгээр зохицуулагдсан байна. Үүний улмаас Монгол Улс олон тэрбум төгрөгөөр илэрхийлэгдэх татварын орлогоо алдаж байгаа билээ.
- МУ-н Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тухай хуулийн дагуу оршин суугч бус татвар төлөгчийн хүүгийн орлогоос 20 хувийн татвар суутган авахаар байдаг. Гэтэл Люксембург болон Нидерланд улсуудтай байгуулсан давхар татварын гэрээгээр банк буюу санхүүгийн байгууллагад төлсөн хүүгийн орлогод, Кувейт болон Арабын Нэгдсэн Эмират Улсуудтай байгуулсан гэрээгээр бүх төрлийн хүүгийн орлогод Монгол Улсад татвар ногдуулахгүй заалттай байна. Үүний улмаас мөн Монгол Улс олон тэрбум төгрөгөөр илэрхийлэгдэх татварын орлогоо алдаж байгаа билээ.
- МУ-н Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тухай хуулийн дагуу оршин суугч бус татвар төлөгчийн эрхийн шимтгэлийн орлогоос 20 хувийн татвар суутган авахаар байдаг. Гэтэл дээрх улсуудтай байгуулсан давхар татварын гэрээгээр 5-10 хувиар албан татвар авах зохицуулалттай байна.
- МУ-н Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тухай хуульд 2011 оны 11 сарын 25-нд орсон нэмэлт, өөрчлөлтөөр оршин суугч бус татвар төлөгчийн МУ-аас эх үүсвэртэйгээр гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээний орлогоос 20 хувийн татвар суутган авахаар болсон. Гэтэл Люксембург, Нидерланд улстай байгуулсан давхар татварын гэрээгээр техникийн үйлчилгээний төлбөрөөс 5 хувиар, Кувейт болон Арабын Нэгдсэн Эмират Улсуудтай байгуулсан гэрээгээр татвар ногдуулахгүй байна.
- Манай улсаас бусад улстай байгуулсан давхар татварын бүх гэрээнд хувьцаа борлуулсны олзоос Монгол Улс татвар авах зохицуулалт ороогүй байна. Үүний улмаас Айванхоy Майнз компани Сауcгоби сэндс компани дахь өөрийн эзэмшлийн хувьцааг 898.0 сая ам.доллараар Хятадын Чалко компанид борлуулсан ажил гүйлгээ, үүнтэй адилтгах бусад ажил гүйлгээнээс үүсэх хувьцаа борлуулсны олзод Монгол Улс дотоодын татварын хууль тогтоомждоо өөрчлөлт оруулсан ч давхар татварын гэрээ хэлцлийн улмаас татвар авч чадахгүйд хүрч байна.
Давхар татварын гэрээний сул талуудыг ашиглан гадаад, дотоодын хөрөнгө оруулалттай компаниуд Нидерланд, Люксембург зэрэг улсуудад охин компаниа бүртгүүлэх замаар Монгол Улсад татвар төлөхөөс зайлсхийх нь түгээмэл үзэгдэл болж байна. Үүнийг Ашигт малтмалын ерөнхий газар, Татварын ерөнхий газар болон Гадаадын хөрөнгө оруулалтын газраас авсан тоо мэдээнд үндэслэн хийсэн судалгааны үр дүнгээс нотолж болохоор байна. Үүнд:
- Ашигт малтмалын газраас авсан мэдээллээр 2010 оны жилийн эцсийн байдлаар Нидерланд улсаас хөрөнгө оруулалттай 4 компани нийт 80 лиценз эзэмшиж байна. Харин Люксембург улсаас хөрөнгө оруулалттай 3 компани нийт 6 лиценз эзэмшиж байна. Гэвч энэ мэдээлэл хангалттай мэдээлэл болж чадахгүй байна. Тухайлбал, Оюу Толгой компанийн 66 хувийг эзэмшигч Канадын Айванхоу майнз компанийн охин компани Оюу Толгой Нидерланд ХХК нь Оюу Толгой компанийн 61.74 хувийг, Айванхоу Оюу Толгой ХХК (Виржинийн арлуудад бүртгэлтэй) 4.26 хувийг эзэмшдэг. Гэтэл Ашигт малтмалын газраас авсан мэдээлэл дээр Оюу Толгой компанийг Виржинийн арлуудаас хөрөнгө оруулалттай бүртгэлтэй гэж бүртгэсэн байгаа нь учир дутагдалтай байна. Иймд, Виржинийн Арлуудаас хөрөнгө оруулалттай гэж бүртгэсэн ашигт малтмалын лиценз эзэмшигч компаниудын судалгааг мөн хавсралтанд орууллаа. /Дэлгэрэнгүйг Хавсралт 3-аас үзнэ үү./
- Үндэсний Татварын Ерөнхий Газрын мэдээллийн баазаас авсан мэдээгээр Нидерланд улсаас хөрөнгө оруулалттай нийт 37 компани байна. Нидерланд улстай байгуулсан давхар татварын гэрээний 31-р зүйл “Газар нутгийн өргөтгөл”-өөр Нидерландын Антиллс болон Аруба улсад уг гэрээ нэгэн адил хамаарахаар байна. Гэвч эдгээр арал, улсуудын кодыг татварын албаны мэдээллийн баазад оруулаагүй байгаа тул Нидерланд улсаас хөрөнгө оруулаллтай компаниудын мэдээлэл бүрэн гарах боломжгүй байна. Нидерланд улсаас хөрөнгө оруулалттай гэж бүртгүүлсэн компаниудын дотор Мобиком корпораци, Тэнгэр санхүүгийн нэгдэл, Оюутолгой зэрэг томоохон компаниуд орсон байгаа нь том компаниуд Нидерланд зэрэг улсаар дамжуулж хөрөнгө оруулалтаа Монгол Улсад оруулж ирэх замаар татвараас зайлсхийж байна гэж үзэж бүрэн үндэслэлтэй байна. /Дэлгэрэнгүйг Хавсралт 4-өөс үзнэ үү./
- 3. Татварын албаны мэдээллийн баазад Люксембург улсаас хөрөнгө оруулалттай гэж бүртгүүлсэн 7 компани байгаагийн дотор Энержи Ресурс компани багтаж байгаа нь мөн л томоохон компаниуд давхар татварын гэрээний сул талыг ашиглаж татвараас зайлсхийж буй явдлыг нотолж байна. /Дэлгэрэнгүйг Хавсралт 4-өөс үзнэ үү./
- АНУ-ын Төрийн сангийн зөвлөхийн хийсэн “Татварын диваажин улс орнуудаас Монгол Улсад хийсэн хөрөнгө оруулалтын судалгаа”-гаар (мэдээллийг Гадаадын хөрөнгө оруулалтын газраас авсан) Нидерланд улсаас хөрөнгө оруулалттай компанийн тоо 168 байгаа тус улсаас 1990-2010 оны хооронд орж ирсэн гадаадын шууд хөрөнгө оруулалтын хэмжээ 294.0 сая ам.доллар байна. /Дэлгэрэнгүй Хавсралт 5-аас үзнэ үү/
Дээрх судалгаанаас харахад Канад, Япон, АНУ, Хонконг, Хятад зэрэг бусад улсын хөрөнгө оруулалттай томоохон компаниуд (тухайлбал, Мобиком, Энержи ресурс, Оюу Толгой, Бороогоулд, Болдтөмөр ерөө гол зэрэг)-ын хөрөнгө оруулагчид охин компаниа Нидерланд, Люксембург зэрэг улсуудад байгуулах замаар давхар татварын гэрээний сул талыг ашиглаж Монгол Улсад татвар төлөхөөс зайлсхийж байгаа нь тодорхой байна.
Дээрх судалгааг хийх явцад Ашигт малтмалын газар, Татварын ерөнхий газар, Гадаадын хөрөнгө оруулалтын газрын мэдээллийн баазад бүртгэлтэй аж ахуйн нэгжүүдийн талаарх мэдээлэл зөрөх, хангалттай мэдээлэл гарахгүй байх зэрэг хүндрэлүүд үүсч байсан нь төрийн байгууллагууд хоорондоо мэдээлэл солилцох, мэдээллийн баазаа чанаржуулах нэн шаардлагатай байгааг мөн илтгэж байна. Тухайлбал, Ашигт малтмалын ерөнхий газраас авсан мэдээллээр Бороо Гоулд компанийн Нидерландын хөрөнгө оруулалттай компани гэж бүртгэсэн байхад Татварын ерөнхий газрын мэдээллийн баазад Багамын арлаас хөрөнгө оруулалттай гэж бүртгэсэн байх жишээтэй байна.
Давхар татварын гэрээний улмаас хүлээж буй томоохон алдагдлын бодит жишээ
Давхар татварын гэрээ хэлцлийн улмаас Монгол Улсын алдаж буй татварын орлогын дүнг шууд гаргах нь нилээд хүндрэлтэй ажил бөгөөд татварын мэдээллийн бааз төдийлөн боловсронгуй болоогүй байгаа тул холбогдох мэдээллийг олж авах нь нилээд хүндрэлтэй байна. Гэсэн хэдий ч давхар татварын гэрээ хэлцлийн дагуу хөнгөлөлт, чөлөөлөлт эдэлсэн гэж мэдүүлсэн аж ахуйн нэгжүүдийн мэдээллийн нэгтгэлийг Хавсралт 6-д үзүүллээ. Эдгээр компаниас давхар татварын гэрээний дагуу хамгийн их татварын хөнгөлөлтийг Бороо Гоулд ХХК (2010 онд 67.2 тэрбум, 2011 онд 32.0 тэрбум) эдэлсэн байна.
Давхар татварын гэрээ хэлцлийн сул талыг ашиглаж буй зарим компанийн бодит жишээг тодорхой харуулахыг тулд дараах хоёр жишээг бэлтгэлээ.
Оюу Толгой компани
Айванхоу майнз компанийн толгой компани Канад Улсын Ванкувер хотод байрладаг. Компанийн засаглалын бүтэц нь толгой компани ба охин компаниудыг нэгтгэсэн групп (IVN Group)-ийн бүтцээр явагддаг байна. (Эх сурвалж: http://www.ivanhoemines.com/i/pdf/2011-AIF.pdf) Охин компани бүр нь өөрийн хөрөнгө бүрэн эзэмшиж, удирдах замаар бизнесийн үйл ажиллагаагаа явуулдаг.
Охин компаниуд нь IVN Group-ээс хэрэгжүүлж буй төсөл тус бүрээр бүлэглэгддэг ба өмч дэх хувь оролцооны хэмжээгээр нь жагсааж харуулдаг байна. Оюу толгой төслийн хувьд, IVN Group-ийн өмчийн хувь оролцоо нь 2 зэрэгцээ бүлэгт хуваагдаж байна.
|
Оюу Толгой төслийн бүлэг 1 дэх охин компаниудын нэр |
Хуулийн этгээдээр бүртгүүлсэн газар |
Өмч дэх хувь оролцоо |
| Ivanhoe Mines Delaware Holdings, LLC |
Delaware, USA |
100% |
| Ivanhoe Mines Aruba Holdings LLC |
Aruba, Netherland |
100% |
| Ivanhoe Oyu Tolgoi (BVI) Ltd. |
British Virgin Islands |
100% |
| Oyu Tolgoi LLC |
Mongolia |
4.26% |
|
Оюу Толгой төслийн бүлэг 2 дахь охин компаниудын нэр |
Хуулийн этгээдээр бүртгүүлсэн газар |
Өмч дэх хувь оролцоо |
| Ivanhoe OT Mines Ltd. |
British Columbia |
100% |
| Turquoise Hill Netherlands Cooperative |
Netherlands |
100%(1) |
| Oyu Tolgoi Netherlands B.V. |
Netherlands |
100% |
| Oyu Tolgoi LLC |
Mongolia |
61.74% |
(1) IVN нь 80%-ийн, Ivanhoe OT Mines Ltd. 20%-ийн эзэмшиж байна.
Үндэстэн дамнасан корпорациудын олон охин компани байгуулах сонирхол нь xөрөнгөө тусгаарлах, татвараас зайлсxийх, бизнесийн чиглэлээ салгах, тухайн улс оpнуудын xууль тогтоомжийн давуу болон сул талыг ашиглах зорилготой байдаг. Үүний нэгэн адилаар Айванхоу Майнз ХХК охин компаниудаа Нидерланд, Их Британийн Виржин Арлууд, Аруба зэрэг улсад байгуулсан нь татвар төлөхөөс зайлсхийх (оff-shore) зорилгыг агуулж байна.
МУ-ын Засгийн газар Оюу толгойн хөрөнгө оруулалтын гэрээг Ivahnoe Mines Mongolia Inc LLC, Ivahnoe Mines Ltd, болон Rio Tinto International Holdings Limited компаниудадтай байгуулсан. Харин “Хувь нийлүүлэгчдийн гэрээ”-г Оюу Толгой ХХК (хуучнаар Ivahnoe Mines Mongolia Inc LLC), Ivanhoe Oyu Tolgoi (BVI) Ltd., Oyu Tolgoi Netherlands B.V. болон Эрдэнэс МГЛ ХХК-ны хооронд байгуулсан байна. Айванхоу Майнз ХХК-ийн толгой болон охин компанийн хоорондын харилцааг графикаар харуулбал:
Дээрх графикт харуулсанчлан Канад улсад бүртгэлтэй Айванхоу Майнз ХХК өөрийн Нидерланд улсад бүртгэлтэй охин компанираа дамжуулан Монгол Улсад суутган татвар төлөхгүйгээр Оюу Толгой ХХК-аас ногдол ашиг хүлээн авч байх нөхцөл байдал үүсээд байна.
Оюу Толгой ХХК-ийн батлагдсан ТЭЗҮ-д 2014 оноос эхлэн санхүүгийн нэмэх цэвэр мөнгөн урсгалтайгаар ажиллахаар тусгагдсан байгаа ба 2014 онд 745 сая ам.долларын ашигтай ажиллахаар төлөвлөсөн байна. 2014 онд ашигтай гарсан бол 2015 оноос эхлэн ногдол ашиг тараана гэсэн үг юм.
Оюу толгой ХХК-ийн 2014 оны цэвэр ашгаас Нидерланд дахь толгой компани руу шилжүүлэх ноогдол ашгаас Нидерланд улстай байгуулсан давхар татварын гэрээний 10.3 дахь заалтаас болж татвар суутган авахгүй тохиолдолд үүсэх МУ-ын татварын алдагдлыг тооцвол:
- Оюу Толгой ХХК-ийн 2014 оны ашгийг төгрөгт хөрвүүлбэл:
745.0 сая.ам.доллар*1200=894.0 тэрбум төгрөг
- Оюу Толгой Нидерланд ХХК толгой компанид очих ноогдол ашгийн орлогыг тооцвол:
894.0 тэрбум төгрөг*61.74%=551.9 тэрбум төгрөг
- МУ-ын татварын алдагдлын жилийн дүнг тооцвол (МУ-н дотоодын хуулиар энэ хувь хэмжээ 20 хувь байгаа):
551.9 тэрбум төгрөг*20%=110.4 тэрбум төгрөг
Жич: дээрх тооцооллыг хийхдээ 2014 онд 1 ам.доллартай тэнцэх төгрөгийн ханшийг 1200 байна гэж таамаглалаа.
Бороо Гоулд Компани
Канад улсад төвтэй алтын олборлолт, хайгуулын Сентерра Гоулд компани Монгол Улсад үйл ажиллагаа явуулж буй Бороо Гоулд компанийн 100% хөрөнгө оруулагч юм. 2004 оны 3 дугаар сараас 2011 оны 12 дугаар сарыг хүртэл Бороогийн уурхайгаас ойролцоогоор 1.5 сая унц алт олборлосон байна (Эх сурвалж: http://www.centerragold.com/corporate/corporate).
Канадын Айванхоу Майнз компанийн нэгэн адилаар Сентерра Гоулд компанийн корпорацийн бүтэц нь мөн толгой ба олон тооны охин компаниас бүрдэж байна. Тус компанийн 2011 оны санхүүгийн тайлангийн танилцуулгад үзүүлсэн корпорацийн бүтцээс Монгол Улсад үйл ажиллагаа явуулж буй Бороо Гоулд ХХК болон Сентеррагоулд монголия ХХК-д хамаарах хэсгийг салган доор харууллаа. (Эх сурвалж: http://www.centerragold.com/sites/default/files/letter_to_shareholders.pdf).
Канадын Сентерра Гоулд ХХК нь Нидерланд улсад байгуулсан охин компаниараа дамжуулж Бороо Гоулд ХХК-ныноогдол ашгийн орлогоос ямар ч татвар төлөлгүйгээр Канад руу шилжүүлэн авч байна. Үүний улмаас Монгол Улс 2010 онд 67.2 тэрбум, 2011 онд 32.0 тэрбум төгрөгийн орлогыг алдаад байна.
Давхар татварын гэрээг засч залруулах талаар авч хэрэгжүүлсэн арга хэмжээ
Давхар татварын гэрээ хэлцлүүдийн улмаас Монгол Улс асар их хэмжээний татварын орлогыг гадаадын улс орнуудад алдаж байгаа бөгөөд гэрээ хэлцлийг нэг бүрчлэн засч залруулна гэвэл асар их хугацаа, хүч хөдөлмөр шаардлагатай болохоор байна. Тухайлбал, Нидерланд, Люксембург улсуудтай байгуулсан давхар татварын гэрээ хэлцлийг өөрчлөх ажлыг Сангийн яамны зүгээс 2011 оны эхнээс өмнөөс эхлүүлж, удаа дараа нөгөө талд хүсэлт тавьсан хэдий ч манай хүсэлтийн хариуг ирүүлэхгүй хагас жил орчим хүлээлгэсний дараа 2011 оны 6 дугаар сард гэрээнд өөрчлөлт оруулах шаардлагагүй гэж үзэж байна гэж хариуг ирүүлсэн. Уг хариуг хүлээн аваад манай саналыг хүлээн авахгүй бид дангаар цуцлах болно гэдгээ мэдэгдсэний дараа мөн л удтал хүлээлгэсний эцэст саяхан буюу 2012 оны 1-р улиралд нөгөө талаас дахин хэлэлцээр хийх манай талын саналыг хүлээн зөвшөөрөх саналаа ирүүлсэн.
Гэрээнд нэмэлт өөрчлөлт оруулахыг зөвшөөрсөн нөгөө талын саналыг хүлээн авсны дараа Нидерландын талд давхар татварын гэрээнд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах манай талын хувилбарыг 2012 оны 2 сарын 6-нд хүргүүлсэн ба үүний хариуг нөгөө талаас 5 сарын 16-ний өдөр ирүүлсэн. Гэвч манай саналаас зөвхөн ногдол ашгаас 0 тэг хувь хэмжээгээр татвар авч буй явдлыг арилгах саналыг хүлээн зөвшөөрч, бусад саналуудыг хүлээн аваагүй байна.
Монгол-Нидерланд хоёр улсын хооронд байгуулсан давхар татварын гэрээнд өөрчлөлт оруулах талаар манай талаас тавьсан санал болон нөгөө талаас ирүүлсэн хариуг хүснэгтээр харьцуулж харуулбал:
|
Гэрээнд өөрчлөлт оруулах Монголын талын санал |
Нидерландын талын санал |
|
| 1 | Ноогдол ашгийн суутган татварыг нэмэгдүүлэх. Гэрээний 10.3 зүйлийг хасч, тус бүлгийн 2-4 заалтуудын оронд ЭЗХАХБ-ын давхар татварын загвар гэрээний 10 дугаар бүлгийн 2 дахь заалтыг оруулах. Ингэснээр хэрэв ноогдол ашгийн орлого хүлээн авагч нь ноогдол ашиг төлж буй компанийн хамгийн багадаа 25 хувийн хөрөнгийг шууд эзэмшдэг бол ноогдол ашгийн орлогод 5 хувийн, бусад тохиолдолд 15 хувийн татвар ногдуулна. | Одоогийн мөрдөж буй гэрээний дагуу 10 хувийн хөрөнгийг шууд эзэмшигчид шилжүүлж буй ноогдол ашгаас 0 тэг хувь хэмжээгээр татвар ногдуулж буйг хасах саналыг хүлээн зөвшөөрсөн. Гэвч манай талын саналыг бүрэн хүлээн аваагүй. 10 хувийн хөрөнгийг шууд эзэмшигчид шилжүүлж буй ноогдол ашгаас 5 хувиар, бусад тохиолдолд 15 хувиар татвар авах санал тавьсан. |
| 2 | Хүү, эрхийн шимтгэл ба техникийн үйлчилгээний төлбөрөөс авах суутган татварын хувь хэмжээг нэмэгдүүлж, 10 хувь болгох. | Хүлээн аваагүй. |
| 3 | Хөрөнгө борлуулсны орлогыг оролцуулсан Монгол Улсаас эх үүсвэртэй орлогоос татвар авах. | Хүлээн аваагүй. |
| 4 | LOB provision буюу гэрээг гуравдагч тал ашиглахаас сэргийлсэн бүлэг шинээр оруулах. | Хүлээн аваагүй. |
Люксембургийн тал гэрээнд өөрчлөлт оруулах саналыг хүлээн авсан боловч хэлэлцээрийг 2012 оны 10 дугаар сард эхлүүлэх санал тавьсан. Цаг хугацаа алдах тусам манай улсын алдаж буй татварын орлогын хэмжээ нэмэгдсээр байгаа билээ.
Монгол Улсаас бусад улстай байгуулсан давхар татварын гэрээнүүд дотроос ганцхан Арабын Эмират улстай байгуулсан гэрээ зөвхөн Англи хэл дээр үйлдлэгдсэн гэрээ байгаа нь манай тал уг гэрээг байгуулахад анхаарал маш муу тавьсныг илтгэж байна. Татварын албаны мэдээллийн баазаас авсан мэдээгээр манай улсад Арабын Эмират улсаас хөрөнгө оруулалттай 4 компани бүртгэгдсэн байгаа бол Кувейт улсаас хөрөнгө оруулалттай гэж бүртгэгдсэн компани одоогоор байхгүй байна.
Давхар татварын гэрээг дангаар цуцалж байсан бусад улс орнуудын жишээ
Давхар татварын гэрээг алдаатай хийж байгуулсны улмаас улс орны татварын орлогод асар их хохирол учирч байсны улмаас гэрээг нэг тал дангаар цуцалж байсан гадаад орны жишээнүүд нилээд байдаг ба эдгээрийн заримаас дурдвал:
– 2008 оны 6 дугаар сарын 30-нд Аргентин улс Австри улстай байгуулсан давхар татварын гэрээгээ дангаар цуцалсан байна. Ингэснээр гэрээ нь 2009 оны 1 дүгээр сарын 1-нээс эхлэн хүчин төгөлдөр бус болсон. Хэдийгээр тус хоёр улсын хөрөнгө оруулагчид энэ шийдвэрийг тун тааламжгүйгээр хүлээн авсан ч давхар татварын гэрээний заалтын улмаас Аргентини улс Австрийн бондын хүүгийн орлогоос татвар авч чадахгүй байна гэсэн үндэслэлээр гэрээг дангаар цуцалсан байна. Энэ гэнэтийн эрс шийдвэртээ Аргентиний Засгийн газар тайлбар ер хийгээгүй төдийгүй гэрээний тухайн заалтыг гэрээ хэлэлцээрийн замаар засч залруулах талаар ер хичээгээгүй гэнэ.
– 1987 оны 6 дугаар сарын 29-ний өдөр АНУ-ын Төрийн сангийн газар АНУ-Нидерланд улсын хооронд байгуулсан давхар татварын гэрээг дангаар цуцалсан байна. Асуудалтай гэрээний заалтыг нэмэлт өөрчлөлт хийх замаар шийдвэрлэхээр хоёр улс 8 жилийн турш хичээсэн хэдий ч Нидерланд улс татварын диваажин гэсэн статусдаа өөрчлөлт оруулахыг хүсээгүй тул гэрээг нэг тал цуцалснаар асуудал дуусгавар болсон байна. Гэрээг дуусгавар болгосноор гэрээг гуравдагч тал ашиглах явдал үгүй болсон тул АНУ-ын хувьд том ялалт болсон байна. Түүнчлэн, “гэрээ хэлцлийг урвуулан ашиглах” (“treaty shopping”) явдлыг зогсоох АНУ-ын бодлогыг шинэ дэвшилт түвшинд хүргэхэд чухал ач холбогдолтой үйл явдал болсон гэж үздэг байна.
Давхар татварын гэрээг дангаар цуцлах үндэслэл
Давхар татварын гэрээний “Дуусгавар болох” гэсэн бүлэгт гэрээг хэрхэн цуцлах талаарх зохицуулалтыг заасан байдаг. Тус бүлэгт зааснаар гэрээ хүчин төгөлдөр болсноос хойш 5 жилийн дараах хуанлийн жил дуусахаас 6 сараас өмнө уг гэрээг цуцалсан тухай мэдэгдлийг Хэлэлцэн тохирогч аль ч Улс дипломат шугамаар бичгээр мэдэгдэж болно хэмээн заажээ. Энэ тохиолдолд, цуцлах тухай мэдэгдлээ өгсөн хуанлийн жил дууссаны дараагаас эхлэх татварын жилээс энэхүү Конвенц хүчин төгөлдөр байхаа болино. Манай улсаас бусад улстай байгуулсан бүх давхар татварын гэрээ хүчин төгөлдөр болсноос хойш 5 жилийн хугацаа өнгөрсөн байна. Иймд дээр дурдсан давхар татварын гэрээ хэлцлүүдийг дангаар цуцлах эрх манай улсын хувьд нээлттэй байгаа болно.
Давхар татварын гэрээг дангаар цуцалснаар тэдгээр улстай цаашид гэрээ хэлцэл байгуулах явдлыг таслан зогсоож буй хэрэг биш бөгөөд нэгдүгээрт, дотоодын татварын хууль тогтоомж боловсронгуй болгож; хоёрдугаарт, давхар татварын гэрээний Монгол Улсын загварыг боловсруулсны дараа эдгээр улс орнуудтай давхар татварын гэрээ хэлцэл байгуулах ажлыг эхлүүлэх нь Монгол Улсын эрх ашигт нийцнэ гэж үзэж байна.
Кувейт болон Арабын Нэгдсэн Эмират улсуудтай байгуулсан давхар татварын гэрээнүүд хамгийн муу хийгдсэн гэрээнүүд төдийгүй хэрэв уг гэрээнүүдийг 2012 оны 6 дугаар 30-нээс өмнө цуцлахгүй бол 2018 он хүртэл цуцлах боломжгүй байхаар гэрээнд стандарт бус заалт орсон байгаа тул яаралтай, шийдвэртэй арга хэмжээ авах шаардлагатай болж байна.
Бусад улс орнуудтай байгуулсан давхар татварын гэрээний хувьд нөгөө талтай зөвшилцөж, гэрээнд зарим нэмэлт, өөрчлөлтийг оруулахаар гэрээний сул талуудыг засч залруулах боломж байна гэж бид харж байна.
Бид давхар татварын гэрээнүүдийг цуцлах талаар санал гаргаж, Гадаад хэргийн яам болон Хууль зүй, дотоод хэргийн яамнаас санал авч байсан ба тус яамд манай саналыг зарчмын хувьд дэмжсэн байр сууриа илэрхийлсэн болно.
Иймд, давхар татварын гэрээ хэлцлүүдийг цэгцлэх ажлыг идэвхжүүлж, Монгол Улсын эрх ашиг зөрчигдөж буй явдлыг шийдвэртэйгээр засч залруулахын тулд дээр дурдсан 4 улстай байгуулсан давхар татварын гэрээнүүдийг УИХ-аар соёрхон баталсан дараах хуулиудыг цуцлах хуулийн төслийг бэлтгэлээ. Үүнд:
- 1998 оны 7 дугаар сарын 30-ны өдрийн “Хэлэлцээр соёрхон батлах тухай” хууль /Кувейт улсад 1998 оны 3 дугаар сарын 15-ний өдөр гарын үсэн зурсан Орлого ба хөрөнгийн татварыг давхардуулж ногдуулахгүй байх, татвар төлөхөөс зайлсхийх явдлаас урьдчилан сэргийлэх тухай Монгол Улс болон Кувейт Улс хоорондын Хэлэлцээр/
- 2001 оны 4 дүгээр сарын 5-ны өдрийн “Хэлэлцээр соёрхон батлах тухай” хууль /Улаанбаатар хотноо 1998 оны 6 дугаар сарын 5-ны өдөр гарын үсэг зурсан Орлого ба хөрөнгийн татварыг давхардуулж ногдуулахгүй байх, татвар төлөхөөс зайлсхийх явдлаас урьдчилан сэргийлэх тухай Монгол Улсын Засгийн газар, Люксембургийн Вант Улсын Засгийн газар хоорондын Хэлэлцээр/
- 2002 оны 10 дугаар сарын 31-ний өдрийн “Хэлэлцээр соёрхон батлах тухай” хууль /Улаанбаатар хотноо 2002 оны 3 дугаар сарын 8-ны өдөр гарын үсэг зурсан Монгол Улс, Нидерландын Вант Улс хоорондын Орлого ба хөрөнгийн татварыг давхардуулж ногдуулахгүй байх, татвар төлөхөөс зайлсхийх явдлаас урьдчилан сэргийлэх тухай Конвенци/
- 2003 оны 10 дугаар сарын 23-ны өдрийн “Хэлэлцээр соёрхон батлах тухай” хууль /Дубай хотноо 2001 оны 2 дугаар сарын 21-ний өдөр гарын үсэг зурсан Монгол Улсын Засгийн газар, Арабын Нэгдсэн Эмират Улсын Засгийн газар хоорондын орлого ба хөрөнгийн татварыг давхардуулж ногдуулахгүй байх, татвар төлөхөөс зайлсхийх явдлаас урьдчилан сэргийлэх тухай Хэлэлцээр/
Хавсралт 1. Харьцуулсан судалгаа
Хүснэгт 1. МУ-аас бусад улстай байгуулсан давхар татварын гэрээнүүдийг харьцуулсан хүснэгт |
|||||||||
|
№ |
Улсын нэрс |
Үйлчилж эхэлсэн огноо |
Ногдол ашиг |
Хүү (1) |
Эрхийн шимтгэл |
Техникийн үйлчилгээ |
Хөрөнгийн олз, үл хөдлөх хөрөнгө |
||
|
1 |
Австри |
2005.01.01 |
10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 5 хувь, бусад тохиолдолд 10 хувь |
10 |
10 |
чөлөөлсөн (2) |
ногдуулна. Гэвч хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
||
|
2 |
Англи |
1997.01.01 |
10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 5 хувь, бусад тохиолдолд 15 хувь |
санхүүгийн байгууллагад төлбөл 7 хувь, бусад тохиолдолд 10 хувь. |
5 |
чөлөөлсөн (2) |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (9) |
||
|
3 |
Арабын Эмират |
2003.01.01 |
0 |
0 |
10 |
чөлөөлсөн (2) |
ногдуулна. Гэвч татварыг 50%-р бууруулах ба хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
||
|
4 |
Беларусь |
2002.01.01 |
10 |
10 |
10 |
чөлөөлсөн (2) |
ногдуулна. Гэвч хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
||
|
5 |
Бельги |
1999.01.01 |
10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 5 хувь, бусад тохиолдолд 15 хувь |
санхүүгийн байгууллагад төлбөл 0 хувь, бусад тохиолдолд 10 хувь. |
5 |
чөлөөлсөн (2) |
ногдуулна. Гэвч хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
||
|
6 |
БНАСAУ |
2005.01.01 |
10 |
10 |
10 |
5 |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (5) |
||
|
7 |
БНСУ |
1992.01.01 |
5 |
5 |
10 |
чөлөөлсөн (2) |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (5) |
||
|
8 |
БНХАУ |
1993.01.01 |
5 |
10 |
10 |
чөлөөлсөн (2) |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (5) |
||
|
9 |
Болгар |
2002.01.01 |
10 |
10 |
10 |
чөлөөлсөн (2) |
ногдуулна. Гэвч хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
||
|
10 |
Вьетнам |
1997.01.01 |
10 |
10 |
10 |
10 |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (5) |
||
|
11 |
Герман |
1997.01.01 |
10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 5 хувь, бусад тохиолдолд 10 хувь |
10 |
10 |
чөлөөлсөн (2) |
ногдуулна. Гэвч хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
||
|
12 |
Египет | соёрхон батлагдаагүй байгаа | |||||||
|
13 |
Индонези |
1998.01.01 |
10 |
10 |
10 |
чөлөөлсөн (2) |
ногдуулна. Гэвч хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
||
|
14 |
Итали |
2004.01.01 |
5 |
10 |
5 |
5 |
ногдуулна. Гэвч хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
||
|
15 |
Казахстан |
2000.01.01 |
10 |
10 |
10 |
чөлөөлсөн (2) |
ногдуулна. Гэвч хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
||
|
16 |
Канад |
2003.01.01 |
10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 5 хувь, бусад тохиолдолд 15 хувь |
10 |
10/5 (3) |
5 |
татвар ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. |
||
|
17 |
Киргиз |
2000.01.01 |
10 |
10 |
10 |
чөлөөлсөн (2) |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (5) |
||
|
18 |
Кувейт |
1998.01.01 |
49%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 0, бусад тохиолдолд 5 хувь (6) |
0 |
10 |
чөлөөлсөн (2) |
ногдуулна. Гэвч татвар 50%-р буурах ба хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
||
|
19 |
Латви | соёрхон батлагдаагүй байгаа | |||||||
|
20 |
Люксем-бург |
2002.01.01 |
15/5/0 (7) |
санхүүгийн байгууллагад төлбөл 0 хувь, бусад тохиолдолд 10 хувь. |
5 |
5 |
ногдуулна. Гэвч хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
||
|
21 |
Малайз |
1997.01.01 |
10 |
10 |
10 |
10 |
ногдуулна. Гэвч хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
||
|
22 |
Нидер-ланд |
2004.01.01 |
10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 0 хувь, бусад тохиолдолд 15 хувь |
санхүүгийн байгууллагад төлбөл 0 хувь, бусад тохиолдолд 10 хувь. |
5 |
5 |
ногдуулна. Гэвч хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
||
|
23 |
ОХУ |
1998.01.01 |
10 |
10 |
20 |
чөлөөлсөн (2) |
ногдуулна. Гэвч хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
||
|
24 |
Польш |
2002.01.01 |
10 |
10 |
5 |
чөлөөлсөн (2) |
ногдуулна. Гэвч хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
||
|
25 |
Румын | соёрхон батлагдаагүй байгаа | |||||||
|
26 |
Сингапур |
2005.01.01 |
5%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 5 хувь, бусад тохиолдолд 10 хувь |
санхүүгийн байгууллагад төлбөл 5 хувь, бусад тохиолдолд 10 хувь. |
5 |
чөлөөлсөн (2) |
татвар ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (8) |
||
|
27 |
Тайланд | соёрхон батлагдаагүй байгаа | |||||||
|
28 |
Турк |
1997.01.01 |
10 |
10 |
10 |
чөлөөлсөн (2) |
ногдуулна. Гэвч хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
||
|
29 |
Узбекис-тан | соёрхон батлагдаагүй байгаа | |||||||
|
30 |
Украйн |
2003.01.01 |
10 |
10 |
10 |
чөлөөлсөн (2) |
татвар ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (5) |
||
|
31 |
Унгар |
1997.01.01 |
25%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 5 хувь, бусад тохиолдолд 15 хувь |
10 |
5 |
чөлөөлсөн (2) |
ногдуулна. Гэвч хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
||
|
32 |
Франц |
1999.01.01 |
10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 5 хувь, бусад тохиолдолд 15 хувь |
санхүүгийн байгууллагад төлбөл 0 хувь, бусад тохиолдолд 10 хувь. |
5 |
чөлөөлсөн (2) |
ногдуулна. Гэвч хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
||
|
33 |
Чех |
1999.01.01 |
10 |
10 |
10 |
чөлөөлсөн (2) |
ногдуулна. Гэвч хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
||
|
34 |
Щвей-царь |
2002.01.01 |
25%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 5 хувь, бусад тохиолдолд 10 хувь |
санхүүгийн байгууллагад төлбөл 0 хувь, бусад тохиолдолд 10 хувь. |
5 |
чөлөөлсөн (2) |
ногдуулна. Гэвч хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
||
|
35 |
Энэтхэг |
1994.01.01 |
15 |
15 |
15 |
5 |
татвар ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (5) |
||
(1) Ихэнхи давхар татварын гэрээнд улсын байгууллагад төлсөн хүү, өрийн бичгийн хүү зэрэг тодорхой хүүгийн орлогуудыг татвараас чөлөөлөхөөр заасан байна. Тэдгээр чөлөөлөлтийг энэ хүснэгтэнд тусгаагүй болно.
(2) Аж ахуйн үйл ажиллагааны ашиг (төлөөний газар), эсвэл бие даасан үйлчилгээний (байнгын суурьшилтай) бүлгийн заалтууд үйлчлэхгүй тохиолдолд МУ-д чөлөөлөгдөнө.
(3) Зохиогчийн эрх, програм хангамж зэрэгт 5 хувиар ногдуулахаар заасан байна.
(4) Татвар ногдуулах олзод үнэ цэнэ нь үндсэндээ эсвэл түүний 50-иас дээш хувь үл хөдлөх хөрөнгөөс шууд буюу шууд бус хэлбэрээр бий болж байгаа хувьцаа борлуулсны олз багтахаар заасан хэдий ч хувьцаа борлуулсны олзын хувьд мөрдөх үл хөдлөх хөрөнгөд зөвхөн түрээсийн хөрөнгө багтахаар заасан байна.
(5) Татвар ногдуулах олзод үнэ цэнэ нь үндсэндээ (эсвэл 50-иас дээш хувь нь) үл хөдлөх хөрөнгөөс шууд буюу шууд бус хэлбэрээр бий болж байгаа хувьцаа борлуулсны олз багтана.
(6) Кувэйт Улсын Засгийн газар эсвэл түүний харъяа байгууллага 49%-ийн хувьцаа эзэмшдэг бол 0% байна.
(7) 10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 5%, 25%-иас доошгүй хувийг 12 сар тасралтгүй эзэмшиж байгаа бол 0%, бусад тохиолдолд15 хувь байна.
(8) Татвар ногдуулах олзод үнэ цэнийх нь 75% үл хөдлөх хөрөнгөөс шууд буюу шууд бус хэлбэрээр бий болж байгаа бөгөөд хүлээн зөвшөөрөгдсөн бирж дээр арилжаалагддаггүй хувьцаа борлуулсны олз багтахаар заасан байна.
(9) Татвар ногдуулах олзод үнэ цэнэ нь бүхэлдээ буюу нэлээд хэсэг нь үл хөдлөх хөрөнгөөс шууд буюу шууд бус хэлбэрээр бий болж байгаа бөгөөд батлагдсан бирж дээр арилжаалагддаггүй хувьцаа борлуулсны ашиг багтахаар заасан байна.
Хүснэгт 2. Филиппин улсаас бусад улстай байгуулсан давхар татварын гэрээнүүдийг харьцуулсан хүснэгт (1) |
|||||||
|
№ |
Улсын нэрс |
Гэрээ байгуулсан он |
Ногдол ашиг |
Хүү (2) |
Эрхийн шимтгэл |
Техникийн үйлчилгээ |
Хөрөнгийн олз, үл хөдлөх хөрөнгө |
|
1 |
Австрали |
1979 |
Австралид чөлөөлөгдөх бол 15 хувь, бусад тохиолдолд 10 хувь |
15 |
30/15 (3) |
чөлөөлсөн (4) |
ногдуулна. Гэвч хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
|
2 |
Австри |
1981 |
10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 10 хувь, бусад тохиолдолд 25 хувь |
15 |
15/10 (3) |
чөлөөлсөн (4) |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (5) |
|
3 |
Бельги |
1976/1996 |
10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 10 хувь, бусад тохиолдолд 15 хувь |
10 |
15 |
ногдуулна (6) |
ногдуулна. Гэвч хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
|
4 |
Канад |
1976 |
10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 15 хувь, бусад тохиолдолд 25 хувь |
15 |
25 (7) |
ногдуулна (6) |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (5) |
|
5 |
БНХАУ |
1999 |
10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 10 хувь, бусад тохиолдолд 15 хувь |
10 |
15/10 (8) |
чөлөөлсөн (4) |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (5) |
|
6 |
Франц |
1976 |
10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 10 хувь, бусад тохиолдолд 15 хувь |
15 |
15 |
ногдуулна (6) |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (5) |
|
7 |
Герман |
1983 |
25%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 10 хувь, бусад тохиолдолд 15 хувь |
санхүүгийн байгууллагад төлбөл 10 хувь, бусад тохиолдолд 15 хувь. |
15/10 (8) |
ногдуулна (6) |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (9) |
|
8 |
Энэтхэг |
1990 |
10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 15 хувь, бусад тохиолдолд 20 хувь |
санхүүгийн байгууллагад төлбөл 10 хувь, бусад тохиолдолд 15 хувь. |
15 (10) |
чөлөөлсөн (4) |
татвар ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (5) |
|
9 |
Итали |
1960/1980 |
15 |
15 |
25/10 (11) |
чөлөөлсөн (4) |
татвар ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (5) |
|
10 |
Япон |
1980/2006 |
10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 10 хувь, бусад тохиолдолд 15 хувь |
10 |
15/10 (7) |
чөлөөлсөн (4) |
татвар ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (5) |
|
11 |
БНСУ |
1984 |
25%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 10 хувь, бусад тохиолдолд 15 хувь |
15 |
15/10 |
чөлөөлсөн (4) |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (5) |
|
12 |
Малайз |
1982 |
компанид төлсөн бол 15, бусад тохиолдолд 25 |
15 |
25/15 (12) |
чөлөөлсөн (4) |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (5) |
|
13 |
Нидерланд |
1989 |
15/10 (13) |
санхүүгийн байгууллагад төлбөл 10 хувь, бусад тохиолдолд 15 хувь. |
компанид төлсөн бол 10, бусад тохиолдолд 15 |
чөлөөлсөн (4) |
ногдуулна. Гэвч хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
|
14 |
Катар |
2008 |
10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 10 хувь, бусад тохиолдолд 15 хувь |
10 |
15 |
ногдуулна (14) |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (5) |
|
15 |
Норвеги |
1987 |
10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 15 хувь, бусад тохиолдолд 25 хувь |
15 |
25/7.5 (6) |
чөлөөлсөн (4) |
ногдуулна. Гэвч хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
|
16 |
ОХУ |
1995 |
15 |
15 |
15 |
ногдуулна (14) |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. |
|
17 |
Сингапур |
1997 |
15%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 15 хувь, бусад тохиолдолд 25 хувь |
15 |
20/15 |
ногдуулна (14) |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. |
|
18 |
Щвейцарь |
2003 |
10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 10 хувь, бусад тохиолдолд 15 хувь |
10 |
10 |
ногдуулна (14) |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. |
|
19 |
Арабын Эмират |
2003 |
10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 10 хувь, бусад тохиолдолд 15 хувь |
10 |
10 |
чөлөөлсөн (4) |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. |
|
20 |
Англи |
1976 |
10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 15 хувь, бусад тохиолдолд 25 хувь |
15 |
25/15 (12) |
чөлөөлсөн (4) |
ногдуулна. Гэвч хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
|
21 |
АНУ |
1976 |
10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол 20 хувь, бусад тохиолдолд 25 хувь |
15 |
25/15 |
чөлөөлсөн (4) |
чөлөөлсөн |
(1) Филиппин улс дээрх 21 гэрээнээс гадна 17 улстай давхар татварын гэрээ байгуулсан байна.
(2) Филиппин улсын ихэнхи давхар татварын гэрээнд улсын байгууллагад төлсөн хүү, өрийн бичгийн хүү зэрэг тодорхой хүүгийн орлогуудыг татвараас чөлөөлөхөөр заасан байна. Тэдгээр чөлөөлөлтийг энэ хүснэгтэнд тусгаагүй болно.
(3) Филиппин улсын Хөрөнгө оруулалтын зөвлөлд бүртгэлтэй компаниас төлсөн бол бага хувь хэмжээг хэрэглэнэ.
(4) Аж ахуйн үйл ажиллагааны ашиг (төлөөний газар), эсвэл бие даасан үйлчилгээний (байнгын суурьшилтай) бүлгийн заалтууд үйлчлэхгүй тохиолдолд чөлөөлөгдөнө.
(5) Татвар ногдуулах олзод үнэ цэнэ нь үндсэндээ эсвэл түүний 50-иас дээш хувь үл хөдлөх хөрөнгөөс шууд хэлбэрээр бий болж байгаа хувьцаа борлуулсны олз багтана.
(6) Филиппин улсаас эх үүсвэртэй бол.
(7) Гэвч, гуравдагч улсын оршин суугчид төлсөн ижил төрлийн эрхийн шимтгэлд ногдуулсан бага хувь хэмжээнээс өндөр дүнтэй байж болохгүй.
(8) Татварын хувь хэмжээ эрхийн шимтгэлийн төрлөөс хамаарна.
(9) Хэлэлцэн тохирогч улс аль нэг улсын оршин суугч компанийн хувьцаа борлуулсны олзод л хамаарна.
(10) Филиппин улсын Хөрөнгө оруулалтын зөвлөлд бүртгэлтэй компаниас төлж буй бол 15 хувь, бусад тохиолдолд дотоодын хууль тогтоомжид заасан хувь хэмжээг хэрэглэнэ.
(11) Филиппин улсын BOT (Build-operate and transfer center)-д бүртгэлтэй эсэхээс хамаарч мөн эрхийн шимтгэлийн төрлөөс хамаарч суутган тооцох хувь хэмжээ гуравдагч улсын оршин суугчид төлж буй ижил төрлийн эрхийн шимтгэлийн татвараас өндөр байж болохгүй.
(12) Бүртгэлтэй компани (Малайз) эсвэл Филиппин улсын Хөрөнгө оруулалтын зөвлөлд бүртгэлтэй компани (Их Британи)-ас төлж буй тохиолдолд, түүнчлэн зарим төрлийн эрхийн шимтгэлийн хувьд.
(13) 10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол бага хувь хэмжээг хэрэглэнэ. Гэхдээ Голландын компани Нидерландад ногдол ашгийн татвар төлөхгүй бол 15 хувийг мөрдөнө.
(14) Орлого бий болсон улсад татвар ногдуулна.
Хүснэгт 3. Гана улсаас бусад улстай байгуулсан давхар татварын гэрээнүүдийг харьцуулсан хүснэгт |
|||||||
|
№ |
Улсын нэрс |
Гэрээ байгуулсан он |
Ногдол ашиг (1) |
Хүү (2) |
Эрхийн шимтгэл |
Техникийн үйлчилгээ |
Хөрөнгийн олз, үл хөдлөх хөрөнгө |
|
1 |
Бельги |
2005 |
15/5 |
10 |
10 |
10 |
ногдуулна. Гэвч хувьцааны олзод ногдуулахгүй. |
|
2 |
Франц |
1993 |
15/7.5 |
12.5 |
12.5 |
10 |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (3) |
|
3 |
Герман |
2004 |
15/5 |
10 |
8 |
8 |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (3) |
|
4 |
Итали |
2004 |
15/5 |
10 |
10 |
10 |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (3) |
|
5 |
Нидерланд |
2008 |
10/5 |
8 |
8 |
8 |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (4) |
|
6 |
Өмнөд Африк |
2004 |
10/5 |
санхүүгийн байгууллагад төлбөл 5 хувь, бусад тохиолдолд 10 хувь. |
10 |
10 |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (3) |
|
7 |
Щвейцарь |
2008 |
15/5 |
10 |
8 |
8 |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (3) |
|
8 |
Англи |
1993 |
15/7.5 |
12.5 |
12.5 |
10 |
ногдуулна. хувьцааны олзод мөн ногдуулна. (3) |
(1) 10%-иас доошгүй хувь эзэмшдэг бол бага хувь хэмжээг хэрэглэнэ.
(2) Гана улсын ихэнхи давхар татварын гэрээнд улсын байгууллагад төлсөн хүү зэрэг тодорхой хүүгийн орлогуудыг татвараас чөлөөлөхөөр заасан байна. Тэдгээр чөлөөлөлтийг энэ хүснэгтэнд тусгаагүй болно.
(3) Татвар ногдуулах олзод үнэ цэнэ нь үндсэндээ үл хөдлөх хөрөнгөөс шууд буюу шууд бус хэлбэрээр хамааралтай хувьцаа борлуулсны олз багтахаар заасан байна.
(4) Татвар ногдуулах олзод үнэ цэнийн 90-ээс дээш хувь нь үл хөдлөх хөрөнгөөс шууд буюу шууд бус хэлбэрээр хамааралтай хувьцаа борлуулсны олз багтахаар заасан байна.
Хавсралт 2. Давхар татварын гэрээг дангаар цуцлах эрх зүйн үндэслэл
|
№ |
Улсын нэр |
Гарын үсэг зурсан огноо |
Үйлчилж эхэлсэн огноо |
Батлагдсан байдал |
Дуусгавар болох үндэслэл |
Дангаар цуцалж болох эрх зүйн үндэслэл үүссэн хугацаа |
Хэрхэн цуцлах |
|
1 |
Арабын Эмират |
2001.02.21 |
2003.01.01 |
2003.10.23-ны өдөр соёрхон баталсан. |
Хүчин төгөлдөр болсоноос хойш 5 жилийн хугацаанд үйлчлэх ба талууд гэрээг цуцлаагүй бол цаашид 5, 5 жилээр гэрээ сунгагдах болно. Талууд цуцлах бол уг хугацаа дуусахаас өмнө 6 сарын өмнө цуцлах тухайгаа дипломат шугамаар мэдэгдэнэ. |
2013.01.01 |
хуулиар (1) |
|
2 |
Кувейт |
1998.03.15 |
1998.01.01 |
1998.07.30-ны өдөр соёрхон баталсан. |
Хүчин төгөлдөр болсоноос хойш 5 жилийн хугацаанд үйлчлэх ба талууд гэрээг цуцлаагүй бол цаашид 5, 5 жилээр гэрээ сунгагдах болно. Талууд цуцлах бол уг хугацаа дуусахаас өмнө 6 сарын өмнө цуцлах тухайгаа дипломат шугамаар мэдэгдэнэ. |
2013.01.01 |
хуулиар (1) |
|
3 |
Люксем-бург |
1998.06.05 |
2002.01.01 |
2001.04.05-ны өдөр соёрхо баталсан. |
Хүчин төгөлдөр болсоноос хойш 5 жилийн дараагаас эхлэн хуанлийн жил дуусахаас 6 сарын өмнө цуцлах тухайгаа дипломат шугамаар мэдэгдэнэ. |
2007.01.01 |
хуулиар |
|
4 |
Нидер-ланд |
2002.03.08 |
2004.01.01 |
2002.10.31-ны өдөр соёрхон баталсан. |
Хүчин төгөлдөр болсоноос хойш 5 жилийн дараагаас эхлэн хуанлийн жил дуусахаас 6 сарын өмнө цуцлах тухайгаа дипломат шугамаар мэдэгдэнэ. |
2009.01.01 |
хуулиар |
Хавсралт 3. ГХО-тай ашигт малтмалын лиценз эзэмшигч зарим компаниудын судалгаа
1. Нидерланд улсаас хөрөнгө оруулалттай лиценз эзэмшигчдийн судалгаа
|
Эзэмшигч ААН |
Эзэмшиж буй лицензийн тоо |
Компаний төрөл |
|
|
Ашиглалтын |
Хайгуулын |
||
| Бороогоулд |
10 |
4 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Сентеррагоулд монголия |
7 |
20 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Пибодивинсвэй ресорсез |
3 |
35 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Эс Жи Эл Эс |
1 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай | |
|
Нийт |
20 |
59 |
|
2. Люксембург улсаас хөрөнгө оруулалттай лиценз эзэмшигчдийн судалгаа
|
Эзэмшигч ААН |
Эзэмшиж буй лицензийн тоо |
Компаний төрөл |
|
|
Ашиглалтын |
Хайгуулын |
||
| Худалдаа хөгжлийн банк |
1 |
|
хамтарсан компани |
| Могул-Энержи |
1 |
|
хамтарсан компани |
| Хайчийн булаг эксплорэйшн |
|
4 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
|
Нийт |
2 |
4 |
|
3. Виржинийн арлуудаас хөрөнгө оруулалттай лиценз эзэмшигчдийн судалгаа
|
Эзэмшигч ААН |
Эзэмшиж буй лицензийн тоо |
Компаний төрөл |
|
|
Ашиглалтын |
Хайгуулын |
|
|
| Азиагоулд монголиа |
|
4 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Алтанрио монголия |
|
7 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| АФКТАВТ |
3 |
|
хамтарсан компани |
| Афро азия минералз |
|
2 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Бату майнинг монгол |
|
15 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Баялагжонш |
2 |
1 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Баян айраг эксплорэйшн |
1 |
1 |
хамтарсан компани |
| Болдтөмөр ерөө гол |
1 |
3 |
хамтарсан компани |
| Бумбат |
6 |
|
хамтарсан компани |
| Бумбатконсолидетед |
|
2 |
хамтарсан компани |
| Ворлдмайнинг |
|
1 |
хамтарсан компани |
| Вүүдстар ресорсес интернэшнл |
|
1 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Глобал истерн минералз рисеч |
|
8 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Гобиконсолидетед |
|
18 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Гокбулган уул |
1 |
|
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Гоулд-Оптивелл |
1 |
|
хамтарсан компани |
| Гүнбилэг гоулд |
1 |
2 |
хамтарсан компани |
| Дадизи юиан |
3 |
2 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Жи Эс Би майнинг |
1 |
2 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Засагчандмань |
|
1 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Их уулын эрдэнэс |
1 |
|
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Каскейд майнинг |
1 |
2 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| КМНГ |
|
3 |
хамтарсан компани |
| Кью Жи Экс монгол |
|
5 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| НКММЛ |
|
4 |
хамтарсан компани |
| Нордвинд |
1 |
|
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Оюу Толгой |
3 |
|
хамтарсан компани |
| Оюут-Улаан |
|
1 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Пи Ар Эйч Эм Өү Эн |
|
2 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| ПСИЛ |
|
2 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Резевоирмоли монголиа |
3 |
2 |
хамтарсан компани |
| РЕМАР |
1 |
|
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Сайномголд монгол |
|
2 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Тайшэн девелопмент |
1 |
1 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Уулсаран |
|
1 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Фючергоулд |
|
1 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Хавчуулэнд монголиа |
|
1 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Ханбогд эксплорэйшн |
|
3 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Хангад-Эксплорэйшн |
1 |
1 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Хөх толбо бут |
1 |
|
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Хүмэн-Инвест |
|
1 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Эжбалей |
1 |
2 |
хамтарсан компани |
| Эйч Кэй Жи Си |
|
2 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Эм Жи Эйч |
2 |
1 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
| Эс Эм Ай |
2 |
1 |
гадаадын 100 хувь хөрөнгө оруулалттай |
|
Нийт |
38 |
108 |
|
/Эх сурвалж: Ашигт малтмалын ерөнхий газар/
Хавсралт 4. ДТГ-тэй улсаас хөрөнгө оруулалттай компаниудын судалгаа
1. Нидерланд улсаас хөрөнгө оруулалттай татвар төлөгчийн судалгаа /сая.төг/
|
Дугаар |
Регистр |
Компанийн нэр |
Харъяа татварын алба |
МУ-д төлсөн татварын хэмжээ |
||
|
2009 |
2010 |
2011 |
||||
|
1 |
2072572 |
Мобиком корпораци | ҮТЕГ | 35 004.26 | 39 898.20 | 41 017.17 |
|
2 |
2094533 |
Бороогоулд | ҮТЕГ | 69 663.68 | 75 849.53 | 25 277.37 |
|
3 |
2595788 |
Тэнгэр санхүүгийн нэгдэл | ҮТЕГ | 55.45 | 105.00 | 175.93 |
|
4 |
2620049 |
Инспекшн экспертайз монголиа | Нийслэл | 0.09 | 0.01 | – |
|
5 |
2657457 |
Оюутолгой | ҮТЕГ | 2 012.21 | 4 486.45 | 63 535.08 |
|
6 |
2713705 |
Юни Си Энд Си | Нийслэл | 25.01 | 36.65 | 49.61 |
|
7 |
2717514 |
Интердарм-Улаанбаатар | Хан-Уул | 18.70 | 3.86 | 19.88 |
|
8 |
2737221 |
Централ эйшиан цемент | Баянзүрх | 40.92 | 20.71 | 106.34 |
|
9 |
2782545 |
Тэрэлжгэйст Хаус Гэрс | Налайх | 0.35 | 0.77 | 0.85 |
|
10 |
2886103 |
Норд ийст эйша энержи | Баянгол | – | – | – |
|
11 |
2886979 |
Тиарарезорт | Сүхбаатар | 17.08 | 3.38 | 5.01 |
|
12 |
5004853 |
Атласкопко Монгол | ҮТЕГазар | 139.81 | 112.87 | 974.72 |
|
13 |
5007127 |
Бэрлэг майнинг | Сүхбаатар | 12.52 | 0.20 | 0.38 |
|
14 |
5103614 |
Пантер Мидланд аудит | Сүхбаатар | 4.24 | 6.43 | 9.68 |
|
15 |
5118751 |
СААК МН | Баянзүрх | 0.74 | 1.70 | – |
|
16 |
5137594 |
Натуралвайт | Сүхбаатар | 0.00 | – | – |
|
17 |
5138043 |
Нэмосэма | Сүхбаатар | – | – | – |
|
18 |
5138051 |
Ванхээрк Рийпэстэйт Монголия | Сүхбаатар | 0.11 | – | – |
|
19 |
5174724 |
Клейн-Амстердам | Сүхбаатар | 11.51 | 11.78 | 9.54 |
|
20 |
5201004 |
Эн Пи Ви | Сүхбаатар | – | 0.15 | – |
|
21 |
5245583 |
Евро юуртс | Баянгол | 0.07 | – | 0.99 |
|
22 |
5250749 |
Ньюгрэшиус | Сонгинохайрхан | – | – | – |
|
23 |
5251516 |
Кинито | Сүхбаатар | 0.10 | – | – |
|
24 |
5252997 |
Аксэнсэ айти суппорт | Баянгол | 7.82 | 1.82 | 0.14 |
|
25 |
5314275 |
Пи Юу Эйч Эм Ай Эм | Баянгол | – | 0.14 | 11.62 |
|
26 |
5320763 |
Трансвест Монголиа | Сүхбаатар | – | 0.12 | 1 018.06 |
|
27 |
5329051 |
Эрмэнэжилдо зэйна | Сүхбаатар | 2.83 | 78.78 | 145.32 |
|
28 |
5376831 |
Киуб монголиа | Баянгол | – | – | – |
|
29 |
5401445 |
Эм Эй Би Эс | Сүхбаатар | – | – | 1.05 |
|
30 |
5467888 |
Ар Ти Өү Ти Эм | Сүхбаатар | – | – | – |
|
31 |
5513464 |
Манули Флуйконекто Монголиа | Баянгол | – | – | 1.16 |
|
32 |
5536243 |
И Эн Ар Си Эм Эн Жи | Нийслэл | – | – | – |
|
33 |
5542405 |
Си Эйч Тү Эм Эм Жи Эл | Нийслэл | – | – | – |
|
34 |
5549191 |
Күинтана минералс монголиа | Сүхбаатар | – | – | – |
|
35 |
5574633 |
Журалинк монголиа | Сүхбаатар | – | – | – |
|
36 |
5594618 |
Монголиягөүс глобал | Баянзүрх | – | – | – |
|
37 |
5595118 |
Ганвор | Сүхбаатар | – | – | – |
|
НИЙТ ДҮН |
107 017.51 | 120 618.56 | 132 359.92 | |||
2. Люксембург улсаас хөрөнгө оруулалттай татвар төлөгчийн судалгаа /сая.төг/
|
Код |
Регистр |
Компанийн нэр |
Харъяа татварын алба |
МУ-д төлсөн татварын хэмжээ |
||
|
2009 |
2010 |
2011 |
||||
| 1 | 2550229 | Мониталкашмер | Нийслэл |
69.86 |
25.93 |
54.77 |
| 2 | 5369223 | Биг Могул Коул энд Энержи | Баянгол |
– |
0.65 |
26.87 |
| 3 | 5400961 | Энержиресурс корпораци | Сүхбаатар |
– |
– |
1 703.41 |
| 4 | 5461553 | Хулаанкоул | Сүхбаатар |
– |
– |
14.56 |
| 5 | 5481538 | Монголиа оппортунити партнерс | Чингэлтэй |
– |
– |
– |
| 6 | 5496802 | РЭАБ | Сүхбаатар |
– |
– |
– |
| 7 | 5536286 | Их хөгжлийн цуваа | Нийслэл |
– |
– |
– |
|
НИЙТ ДҮН |
69.86 |
26.58 |
1 799.60 |
|||
3. Арабын Эмират улсаас хөрөнгө оруулалттай аж ахуйн нэгжийн төлсөн татварын судалгаа /сая.төг/
|
Код |
Регистр |
Компанийн нэр |
Харъяа татварын алба |
МУ-д төлсөн татварын хэмжээ |
||
|
2009 |
2010 |
2011 |
||||
|
1 |
5441331 |
Тиохенкдик трейд | Баянзүрх |
0 |
0 |
0.175 |
|
2 |
5469945 |
Престиж суплайз инк | Сүхбаатар |
0 |
0 |
1.6211 |
|
3 |
5505402 |
Интегрэйтэд сервис солюшнс мон | Сүхбаатар |
0 |
0 |
0.1237 |
|
4 |
5543428 |
Эй Си Си Эл монголиа | Нийслэл |
0 |
0 |
0 |
|
НИЙТ ДҮН |
0 |
0 |
1.9198 |
|||
/Эх сурвалж:Татварын ерөнхий газар/
Хавсралт 5. Гадаадын хөрөнгө оруулалтын судалгаа
1. Монгол Улсад бүртгэлтэй гадаадын хөрөнгө оруулалттай компанийн тоо
|
№ |
Улсын нэр |
% |
Нийт |
1990-04 |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
|
1 |
Хятад |
49.00% |
5303 |
1534 |
532 |
827 |
876 |
859 |
299 |
376 |
|
2 |
Канад |
17.27% |
1869 |
632 |
203 |
274 |
332 |
302 |
113 |
13 |
|
3 |
Өмнөд Солонгос |
8.03% |
869 |
433 |
54 |
105 |
72 |
51 |
37 |
117 |
|
4 |
Их Британийн Виржиний арлууд |
4.30% |
465 |
190 |
29 |
56 |
60 |
58 |
35 |
37 |
|
5 |
Япон |
2.31% |
250 |
98 |
19 |
28 |
27 |
44 |
11 |
23 |
|
6 |
Нидерланд |
1.55% |
168 |
102 |
10 |
18 |
13 |
13 |
8 |
4 |
|
7 |
ОХУ |
1.48% |
160 |
25 |
14 |
34 |
46 |
21 |
3 |
17 |
|
8 |
Сингапур |
1.28% |
138 |
61 |
14 |
12 |
10 |
15 |
4 |
22 |
|
9 |
Хонконг |
1.19% |
129 |
54 |
9 |
5 |
10 |
14 |
10 |
27 |
|
10 |
АНУ |
1.18% |
128 |
27 |
9 |
12 |
26 |
17 |
23 |
14 |
|
11 |
Их Британи |
0.98% |
106 |
52 |
9 |
5 |
10 |
21 |
4 |
5 |
|
12 |
Щвейцарь |
0.89% |
96 |
38 |
8 |
13 |
10 |
17 |
9 |
1 |
|
13 |
Австрали |
0.63% |
68 |
21 |
1 |
12 |
7 |
3 |
3 |
21 |
|
14 |
Кеймений арлууд |
0.58% |
63 |
40 |
3 |
7 |
8 |
4 |
1 |
|
|
15 |
Вьетнам |
0.55% |
60 |
33 |
1 |
3 |
6 |
7 |
2 |
8 |
|
16 |
Герман |
0.54% |
58 |
18 |
5 |
8 |
12 |
4 |
4 |
7 |
|
17 |
Булгар |
0.50% |
54 |
17 |
8 |
9 |
3 |
11 |
5 |
1 |
|
18 |
Франц |
0.44% |
48 |
14 |
2 |
12 |
4 |
9 |
3 |
4 |
|
19 |
Малайз |
0.43% |
47 |
16 |
3 |
4 |
11 |
5 |
1 |
7 |
|
20 |
Итали |
0.41% |
44 |
15 |
3 |
2 |
4 |
13 |
3 |
4 |
|
21 |
Багамийн арлууд |
0.40% |
43 |
31 |
1 |
2 |
4 |
4 |
1 |
|
|
22 |
Казакстан |
0.40% |
43 |
14 |
3 |
2 |
6 |
7 |
6 |
5 |
|
23 |
Тайван |
0.39% |
42 |
18 |
4 |
3 |
4 |
8 |
5 |
|
|
24 |
Португал |
0.37% |
40 |
25 |
2 |
3 |
4 |
3 |
3 |
|
|
25 |
Люксембург |
0.30% |
32 |
5 |
1 |
5 |
11 |
4 |
1 |
5 |
|
26 |
Кипр |
0.22% |
24 |
16 |
1 |
2 |
2 |
1 |
2 |
|
|
27 |
Энэтхэг |
0.20% |
22 |
7 |
1 |
5 |
3 |
3 |
3 |
|
|
28 |
Израйл |
0.19% |
21 |
11 |
1 |
3 |
2 |
3 |
1 |
|
|
29 |
Чех |
0.19% |
21 |
12 |
2 |
2 |
1 |
4 |
||
|
30 |
Украйн |
0.18% |
19 |
7 |
1 |
2 |
2 |
6 |
1 |
|
|
31 |
Бермуда |
0.14% |
15 |
7 |
1 |
3 |
2 |
2 |
||
|
32 |
Шинэ Зеланд |
0.14% |
15 |
7 |
4 |
2 |
1 |
1 |
||
|
33 |
Турк |
0.14% |
15 |
11 |
4 |
|||||
|
34 |
Бельги |
0.13% |
14 |
9 |
1 |
2 |
1 |
1 |
||
|
35 |
Макао |
0.12% |
13 |
8 |
|
3 |
2 |
|||
|
36 |
Лейчтенстен |
0.11% |
12 |
10 |
|
|
2 |
|||
|
37 |
Австри |
0.09% |
10 |
8 |
2 |
|||||
|
38 |
Польш |
0.09% |
10 |
|
|
5 |
3 |
1 |
1 |
|
|
39 |
Унгар |
0.09% |
10 |
2 |
|
1 |
|
2 |
1 |
4 |
|
40 |
Узбекстан |
0.09% |
10 |
1 |
1 |
2 |
6 |
|||
|
41 |
Хойд Солонгос |
0.07% |
8 |
2 |
3 |
1 |
1 |
1 |
||
|
42 |
Пакистан |
0.07% |
8 |
2 |
1 |
1 |
2 |
2 |
||
|
43 |
Словак |
0.06% |
7 |
3 |
2 |
2 |
||||
|
44 |
Панам |
0.06% |
7 |
6 |
1 |
|||||
|
45 |
Киргизстан |
0.06% |
6 |
2 |
1 |
1 |
1 |
1 |
||
|
46 |
Буларус |
0.06% |
6 |
|
1 |
2 |
3 |
|||
|
47 |
Бусад |
1.04% |
113 |
48 |
15 |
8 |
5 |
10 |
9 |
18 |
|
Нийт ГШХО |
100.00% |
10 822 |
3 739 |
986 |
1 513 |
1 614 |
1 561 |
622 |
787 |
|
2. Татварын диваажин зарим улсуудаас Монгол Улсад оруулсан гадаадын шууд хөрөнгө оруулалтын хэмжээ
|
(сая.доллар) |
|||||||||
|
№ |
Улсын нэр |
Нийт дүн |
1990-04 |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
|
1 |
Нидерланд |
294.08 |
5.27 |
0.22 |
0.48 |
0.06 |
4.07 |
51.03 |
232.96 |
|
2 |
Их Британийн Виржинийн арлууд |
222.44 |
48.39 |
5.03 |
6.11 |
35.45 |
6.16 |
19.31 |
101.99 |
|
3 |
Хонконг |
127.35 |
25.03 |
0.77 |
0.35 |
8.26 |
1.76 |
11.03 |
80.15 |
|
4 |
Бермуда |
121.06 |
1.60 |
4.96 |
0.00 |
0.03 |
0.01 |
0.00 |
114.46 |
|
5 |
Сингапур |
87.36 |
8.51 |
4.65 |
0.73 |
0.70 |
32.34 |
9.36 |
31.08 |
|
6 |
Кейменийн арлууд |
48.42 |
0.26 |
0.00 |
2.40 |
0.00 |
35.07 |
0.32 |
10.36 |
|
7 |
Щвейцарь |
41.47 |
5.73 |
2.56 |
6.68 |
0.37 |
0.09 |
22.19 |
3.85 |
|
8 |
Люксембург |
34.65 |
2.91 |
1.81 |
0.01 |
3.12 |
0.20 |
1.01 |
25.59 |
|
9 |
Сэйнт Киттс & Нэвис |
19.72 |
0.01 |
0.00 |
0.00 |
0.01 |
0.00 |
0.17 |
19.53 |
|
10 |
Багама |
17.63 |
17.44 |
0.00 |
0.10 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.09 |
|
11 |
Малайз |
14.41 |
4.53 |
2.99 |
0.71 |
0.06 |
5.34 |
0.45 |
0.33 |
|
12 |
Макао |
4.46 |
4.46 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
|
13 |
Лейчтенстен |
3.34 |
3.34 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
|
14 |
Панама |
1.29 |
1.06 |
0.01 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.10 |
0.13 |
|
15 |
Антигуа & Барбуда |
0.73 |
0.73 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
|
16 |
Мауритана |
0.51 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.03 |
0.48 |
0.00 |
|
17 |
Белизе |
0.38 |
0.00 |
0.01 |
0.18 |
0.00 |
0.00 |
0.09 |
0.10 |
|
18 |
Ирланд |
0.32 |
0.05 |
0.01 |
0.00 |
0.01 |
0.00 |
0.08 |
0.18 |
|
19 |
Гибралтар |
0.29 |
0.18 |
0.02 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.10 |
|
20 |
Их Британийн Майн арал |
0.20 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.20 |
|
21 |
Ангуйлла |
0.20 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.20 |
|
22 |
Португал |
13.51 |
13.51 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
|
23 |
Кипр |
11.61 |
0.24 |
0.00 |
0.01 |
7.09 |
0.07 |
0.19 |
4.00 |
|
24 |
Израйл |
8.36 |
8.09 |
0.01 |
0.02 |
0.02 |
0.02 |
0.00 |
0.19 |
|
25 |
Бельги |
5.27 |
2.74 |
0.00 |
2.19 |
0.13 |
0.08 |
0.03 |
0.10 |
|
26 |
Австри |
2.34 |
1.98 |
0.01 |
0.10 |
0.01 |
0.19 |
0.00 |
0.04 |
|
27 |
Унгар |
1.90 |
1.16 |
0.01 |
0.05 |
0.02 |
0.00 |
0.24 |
0.41 |
/Эх сурвалж: Гадаадын хөрөнгө оруулалтын газар/
Хавсралт 6. Давхар татварын гэрээний дагуу оршин суугч бус татвар төлөгчид олгосон орлогод эдлүүлсэн татварын хөнгөлөлтийн судалгаа
1. 2010 он
|
дд |
Регистрийн дугаар |
Нэр |
Хөнгөлсөн татварын дүн /мян.төг/ |
Орлого олгогчийн тоо |
|
1 |
2027259 | Ихтийн |
1 157.2 |
1 |
|
2 |
5200067 | Стюарт-Инспекшн |
39 211.9 |
1 |
|
3 |
2073943 | Монголын цахилгаан холбоо |
49 670.9 |
1 |
|
4 |
2095025 | Монголын алт МАК |
10 918.9 |
1 |
|
5 |
2095963 | Ньюком |
4 502.1 |
5 |
|
6 |
2072572 | Мобиком корпораци |
5 344.6 |
0 |
|
7 |
2074192 | Эрдэнэт-Үйлдвэр |
583 059.1 |
3 |
|
8 |
2075377 | Голомт банк |
415 708.5 |
4 |
|
9 |
2094533 | Бороогоулд |
67 270 947.0 |
23 |
|
10 |
2110113 | Хадгаламж банк |
492 220.8 |
1 |
|
11 |
2576376 | Скайтел |
217 420.2 |
4 |
|
12 |
2623803 | Монголтамхисо |
151 310.6 |
2 |
|
13 |
2548747 | Цайртминерал |
2 981 577.7 |
2 |
|
14 |
2628236 | М Си Эс Холдинг |
462 683.9 |
2 |
|
15 |
2635534 | Худалдаа Хөгжлийн банк |
1 480 765.9 |
5 |
|
16 |
2613247 | МИАТ |
2 018 362.0 |
2 |
|
17 |
2619032 | Скай Си энд Си |
8 353.5 |
1 |
|
18 |
2693321 | ХААН банк |
72 004.4 |
1 |
|
19 |
2697947 | Чинхуа Мак Нарийн Сухайт |
1 002 855.0 |
1 |
|
20 |
2700395 | Орифлейммонгол |
436 430.1 |
3 |
|
21 |
2698072 | Чингис хаан банк |
352 543.4 |
0 |
|
22 |
2737779 | Шунхлай групп |
83 321.2 |
0 |
|
23 |
2873877 | Хаанпалас |
78 744.1 |
2 |
|
24 |
5084555 | Саусгоби сэндс |
1 524 380.1 |
3 |
|
25 |
5143926 | Самтан морес |
18 848.5 |
2 |
|
26 |
5027292 | М Си Эс Азиа Пасифик брюэри |
191 534.1 |
0 |
|
27 |
5036895 | Юнител |
118 146.5 |
7 |
|
28 |
5085659 | Жаст групп |
732 977.9 |
0 |
|
29 |
5241898 | Петровис трейдинг |
1 958.9 |
2 |
|
30 |
2046237 | Лоропьяна монгол |
17 252.4 |
1 |
|
31 |
2077116 | Сансаркабель |
227 376.9 |
2 |
|
32 |
2094401 | Эс Жи Эс Монголиа |
35 806.8 |
6 |
|
33 |
2108291 | Сентерра гоулд монголия |
1 047 362.6 |
1 |
|
34 |
2543079 | Лэнддрилл-Интернэшнл |
14 993.7 |
1 |
|
35 |
2550245 | Монголболгаргео |
4 000.0 |
3 |
|
36 |
2579073 | Ангариятрейд улаанбаатар |
7 641.1 |
2 |
|
37 |
2677342 | Туул-Интернэшнл |
75 004.9 |
2 |
|
38 |
2665247 | Эрнст Энд Янг Монголия Аудит |
124 307.1 |
29 |
|
39 |
2786141 | Улаанбаатарсинема |
7 251.8 |
2 |
|
40 |
5020972 | Монгол контент |
38 460.0 |
6 |
|
41 |
2772043 | Стюартмонголия |
230 592.9 |
1 |
|
42 |
2615479 | Медиа групп |
3 928.2 |
0 |
|
43 |
2704358 | Мэйжор дриллинг монгол |
738 500.0 |
0 |
|
44 |
2783274 | Шинэ Дөл Констракшн |
11 620.2 |
1 |
|
45 |
2887088 | Сютл Бимэкс |
25 000.0 |
0 |
|
46 |
2851741 | Клин Энержи |
99.8 |
1 |
|
47 |
2862468 | Гоби Коул энд Энержи |
19 649.7 |
1 |
|
48 |
5026695 | Фалкондрийлинг монголиа |
103 967.1 |
0 |
|
49 |
5154332 | Ай Ти И Эм |
4 047.2 |
1 |
|
50 |
5204291 | Лайтоуркс |
2 778.6 |
0 |
|
51 |
5085705 | Сөүлсэниорс товер |
28 950.7 |
1 |
|
52 |
5120012 | Монгол телевиз |
4 363.7 |
1 |
|
53 |
5162122 | Лэйтон |
69 771.1 |
2 |
|
54 |
5144396 | Глобал истерн минералз рисеч |
869.4 |
1 |
|
55 |
5227127 | Говиекс Монголиа |
1 591.0 |
1 |
|
56 |
5307198 | Луи Вьюттон Монголиа |
6 365.8 |
1 |
|
57 |
5357128 | Прайсуотерхаускуперс Аудит |
837.1 |
1 |
|
58 |
5271177 | Кроу хорвать монголиа |
7 896.0 |
1 |
|
59 |
5302722 | Петро инвест |
3 650.8 |
0 |
|
60 |
5329051 | Эрмэнэжилдо зэйна |
2 728.1 |
0 |
|
61 |
5329779 | Сансар нөөц |
2 939.1 |
1 |
|
62 |
2864282 | Ньюконтинент |
11 346.4 |
1 |
|
63 |
5204445 | Меркентайл хаус |
411 024.4 |
1 |
|
64 |
5280125 | Онлайндатенсистем |
1 276.4 |
1 |
|
65 |
5308224 | Клауни Дриллинг Монголиа |
10 835.1 |
0 |
|
66 |
2786176 | Алфред Эйч Найт Монголиа |
4 356.1 |
1 |
|
67 |
2796783 | Си Ай Эс монголиа |
229 329.3 |
1 |
|
68 |
2876388 | Шангрила-Улаанбаатар |
398 137.1 |
1 |
|
ДҮН |
84 742 867.60 |
2. 2011 он
|
дд |
Регистрийн дугаар |
Нэр |
Хөнгөлсөн татварын дүн /мян.төг/ |
Орлого олгогчийн тоо |
|
1 |
2062089 | Арддаатгал |
16 900.1 |
1 |
|
2 |
2073943 | Монголын цахилгаан холбоо |
49 670.9 |
1 |
|
3 |
2094401 | Эс Жи Эс Монголиа |
76 426.6 |
0 |
|
4 |
2072572 | Мобиком корпораци |
5 360.1 |
0 |
|
5 |
2074192 | Эрдэнэт-Үйлдвэр |
1 337 015.1 |
12 |
|
6 |
2075377 | Голомт банк |
213 489.6 |
3 |
|
7 |
2076357 | Говь |
53 954.2 |
6 |
|
8 |
2077116 | Сансар кабель |
108 000.0 |
0 |
|
9 |
2095963 | Ньюком |
7 034.1 |
3 |
|
10 |
2090007 | М Си Эс интернэйшнл |
110 070.3 |
5 |
|
11 |
2094533 | Бороогоулд |
31 991 435.6 |
52 |
|
12 |
2108291 | Сентерра Гоулд Монголия |
211 940.9 |
0 |
|
13 |
2110113 | Хадгаламж банк |
297 352.3 |
36 |
|
14 |
2110768 | Энерко |
17 403.9 |
1 |
|
15 |
2560526 | Монголиан стар мелшерс |
11 663.3 |
0 |
|
16 |
2568608 | Чингис шар айраг |
13 500.0 |
0 |
|
17 |
2623803 | Монголтамхисо |
873 180.0 |
3 |
|
18 |
2548747 | Цайртминерал |
2 766 229.8 |
3 |
|
19 |
2628236 | М Си Эс Холдинг |
1 048 934.6 |
3 |
|
20 |
2635534 | Худалдаа Хөгжлийн банк |
3 358 781.7 |
11 |
|
21 |
2619032 | Скай Си энд Си |
2 172.5 |
1 |
|
22 |
2693321 | ХААН банк |
357 514.1 |
4 |
|
23 |
2700395 | Орифлейммонгол |
1 413 472.6 |
0 |
|
24 |
2704358 | Мэйжор дриллинг монгол |
15 131.2 |
1 |
|
25 |
2776804 | Эмээлтмайнз |
52 700.6 |
1 |
|
26 |
2698072 | Чингис хаан банк |
175 536.3 |
0 |
|
27 |
2737779 | Шунхлай групп |
574 274.7 |
1 |
|
28 |
2789752 | Бодь цамхаг |
216 887.2 |
1 |
|
29 |
2838184 | Орбитнэт |
296 427.1 |
1 |
|
30 |
2841134 | Рэдпаф Монгол |
360 314.7 |
0 |
|
31 |
2873877 | Хаанпалас |
23 081.0 |
2 |
|
32 |
2796783 | Си Ай Эс Монголиа |
141 992.6 |
0 |
|
33 |
2855909 | Си Эй Эм Эс |
289 055.7 |
0 |
|
34 |
2866838 | Орикамонголиа |
284.5 |
1 |
|
35 |
5020972 | Монгол контент |
37 539.8 |
0 |
|
36 |
5084555 | Саусгоби сэндс |
1 672 162.7 |
0 |
|
37 |
5143926 | Самтан морес |
16 699.7 |
1 |
|
38 |
5027292 | М Си Эс Азиа Пасифик брюэри |
253 100.9 |
0 |
|
39 |
5162122 | Лэйтон |
316 185.9 |
8 |
|
40 |
5036895 | Юнител |
98 140.2 |
0 |
|
41 |
5317444 | РБКМ |
183 124.7 |
1 |
|
42 |
5040159 | М Си Эс проперти |
410 391.5 |
3 |
|
43 |
5085659 | Жаст групп |
1 019 133.2 |
2 |
|
44 |
5227127 | Айбексмонголиа |
4 479.6 |
1 |
|
45 |
5301467 | Гоби энержи партнерс |
69 155.9 |
5 |
|
46 |
2543079 | Лэнддрилл-Интернэшнл |
133 969.2 |
1 |
|
47 |
2579073 | Ангариятрейд улаанбаатар |
4 326.8 |
1 |
|
48 |
2830272 | Ай Си Ти Сайн консалтинг |
13 774.3 |
1 |
|
49 |
5176727 | Агммайнинг |
29 303.3 |
0 |
|
50 |
5365481 | Интернэйшнл Сос Монголиа Лимит |
90 517.0 |
0 |
|
51 |
2615479 | Медиа групп |
8 836.6 |
5 |
|
52 |
2887088 | Сютл Бимэкс |
64 153.1 |
0 |
|
53 |
2851741 | Клин Энержи |
16 777.0 |
0 |
|
54 |
5142741 | Краун Уорлд Уайд Монголиа |
584.1 |
1 |
|
55 |
5154332 | Ай Ти И Эм |
4 523.5 |
1 |
|
56 |
5120012 | Монгол телевиз |
9 166.0 |
7 |
|
57 |
5085705 | Сөүлсэниорс товер |
90 935.7 |
4 |
|
58 |
5403146 | Сэджман |
854 335.0 |
0 |
|
59 |
5490774 | Макмаон Монголиа |
37 891.2 |
0 |
|
60 |
5148146 | Эм Си Жи Ти |
24 805.0 |
1 |
|
61 |
5248655 | Нормет Монголиа |
26 012.2 |
1 |
|
62 |
5328217 | Би Эй Эс Эф |
328.5 |
1 |
|
63 |
5357128 | Прайсуотерхаускуперс Аудит |
5 413.1 |
10 |
|
64 |
5481902 | Кэй Си Би Эм Си |
42 499.0 |
1 |
|
65 |
5303745 | Ражиоделсоле |
50 682.1 |
1 |
|
66 |
5306795 | Линкс Повер Коре |
998.5 |
0 |
|
67 |
5329051 | Эрмэнэжилдо зэйна |
5 469.8 |
1 |
|
68 |
5387582 | И Пи Ти Эм |
1 100.1 |
1 |
|
69 |
5462029 | И Си Эл |
487.7 |
1 |
|
70 |
2876388 | Шангрила-Улаанбаатар |
61 631.9 |
2 |
|
71 |
5253225 | Гламур |
4 639.9 |
0 |
|
72 |
5327776 | Жи Эс Жэй Ви |
8 187.5 |
0 |
|
73 |
5137217 | Эс Ти Экс Монголиа |
75 353.1 |
1 |
|
74 |
5167051 | Кнауфгипс |
11 224.9 |
0 |
|
ДҮН |
52145822.70 |
|